Việc áp dụng thuế VAT thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng đến giá sản phẩm tiêu dùng mà trái lại, giá cả càng hợp lý hơn, chính xác hơn vì tránh được tình trạng thuế chồng lên thuế. Do vậy, việc xuất hóa đơn GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế GTGT là điều rất quan trọng kế toán cần lưu ý. Trong trường hợp hàng hóa thể hiện trên trang quá nhiều thì có thể lập bảng kê đi kèm. Ngoài những bài viết đã đề cập đến vấn đề cách viết hóa đơn bán hàng, cách xử lý hóa đơn sai sót sử dụng mẫu biên bản hủy hóa đơn điện tử mới nhất,… bài viết này sẽ giúp kế toán viết hóa đơn GTGT kèm theo bảng kê chi tiết.
1. Quy định về bảng kê chi tiết
Bảng kê chi tiết trong trường hợp này được hiểu là loại bảng liệt kê đầy đủ các loại hàng hóa, dịch vụ bán ra được ghi nhận lại một cách đầy đủ và chi tiết nhất.
Bảng kê được kế toán của bên bán hàng lập phải phù hợp với đặc điểm, mẫu mã, chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phải đảm bảo các nội dung chính bao gồm tên người bán hàng, địa chỉ liên lạc, mã số thuế; tên mặt hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền.
Đối với các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng cộng số tiền phải thanh toán (chưa có thuế giá trị gia tăng) đúng với số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
Ngoài ra, bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số… Ngày… tháng…. năm” và phải có đủ chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn.
Nếu bảng kê có hơn một (01) trang thì các bảng kê phải được đánh số trang liên tục và phải đóng dấu giáp lai. Trên bảng kê cuối cùng yêu cầu có đầy đủ chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như trên hóa đơn.
Số liên hóa đơn phải phù hợp với số bảng kê được phát hành. Ngoài ra, bảng kê cần được lưu trữ cùng với hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Bên bán hàng và Bên mua hàng thực hiện quản lý và lưu giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định.
2. Cách ghi hóa đơn GTGT kèm theo bảng kê chi tiết
Đối với các loại hóa đơn GTGT có kèm theo bảng kê thì tổ chức, cá nhân kinh doanh cần lưu ý:
– Nội dung trên hóa đơn kế toán cần ghi rõ “kèm theo bảng kê số…, ngày…, tháng…. năm…”.
– Tên gọi chung của mặt hàng được ghi tại mục “tên hàng” trên hóa đơn.
– Các tiêu thức khác ghi trên hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn đã được quy định.
Doanh nghiệp cần chú ý: Đối với hóa đơn điện tử thì không thể áp dụng phương pháp ghi hóa đơn GTGT kèm theo bảng kê.
Không xuất hóa đơn thì có phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn không?
Kinh nghiệm điều chỉnh thuế giá trị gia tăng dành cho kế toán
Để hiểu rõ hơn về vấn đề này thì các bạn có thể tham khảo Công văn 83917/CV-TTHT ngày 24 tháng 12 năm 2018 của Tổng Cục thuế trả lời Công ty TNHH Expeditors Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội. Cụ thể là, khi bán hàng hóa công ty xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng thì Công ty phải lập đầy đủ danh mục hàng hóa bán ra đảm bảo nguyên tắc thông tin chứa trong hóa đơn điện tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết. Công ty không được lập hóa điện tử không có danh mục hàng hóa mà lại kèm theo bảng kê hàng hóa bản giấy cho khách hàng.
Trường hợp Công ty chuyển đổi hóa đơn điện tử ra giấy, nếu danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn thì công ty thực hiện tương tự trường hợp sử dụng hóa đơn tự in mà việc lập và in hóa đơn thực hiện trực tiếp từ phần mềm và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn.
